Доходы физлиц разделяются на налоговые базы — неосновную и основную. К первой относятся, например, прибыль от продажи ценных бумаг, дивиденды или выигрыш в лотерее. Основная налоговая база — все остальные доходы, такие как зарплата или проценты по вкладам.

К доходам из основной налоговой базы вычеты можно применять свободно, а вот из неосновной — доступны только три выплаты:

- вычет на долгосрочное владение ценными бумагами: если акция или облигация была в собственности более трех лет, с дохода от ее продажи НДФЛ не уплачивается;

- вычет на доходы от ИИС типа Б: при купле-продаже ценных бумаг на таком счете резидент освобождается от уплаты налога;

- вычет при переносе убытков на будущие периоды: применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, если ранее по ним на брокерском счете инвестор получил убыток.

По доходам за 2024 год можно воспользоваться следующими видами вычетов:

Их может получить человек, который совершал операции с недвижимостью: продавал имущество, покупал дома, квартиры, комнаты и прочее, строил жилье, включая покупку земельного участка для индивидуального жилищного строительства.

При покупке и (или) строительстве жилья (квартиры, дома, комнаты) максимальная возможная сумма налога к возврату — 260 000 рублей.

Кроме того, в случае приобретения жилья в кредит (ипотеку) имущественный вычет возможно получить по суммам, уплаченным в погашение процентов по кредиту. По таким суммам максимальная сумма налога к возврату — 390 000 рублей, то есть с уплаченных процентов в сумме 3 млн рублей. При этом неважно, приобретено жилье в новостройке или на вторичном рынке.

Для получения вычета одно из необходимых условий – жилье должно быть в собственности, то есть зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Если жилье куплено в браке, то оно считается совместной собственностью. Неважно, на кого из супругов оно оформлено и кто из супругов за него фактически платил. Вычет могут получить оба по заявлению о распределении вычета.

Вычет можно получить по расходам на приобретение жилья в сумме не более 2 000 000 рублей. При покупке в новостройке квартиры без отделки в вычет можно включить затраты на ее отделку, но в пределах максимальной суммы (то есть общую сумму вычета они не увеличат).

Имущественный налоговый вычет при продаже домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков или доли в этом имуществе предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком от продажи данного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет), не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Данный вычет предоставляется при подаче в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ с приложением документов, подтверждающих полученные доходы.

Они делятся на две категории: вычеты на себя и на детей.
Первые предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, инвалидам с детства, а также первой и второй групп; родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения или увечья, полученных ими при защите государства; гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории Российской Федерации и некоторым другим.

Полный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на данный вид вычета, указан в статье 218 Налогового кодекса Российской Федерации получателей можно увидеть здесь.

Суммы вычетов – от 500 руб. до 12000 руб. за каждый месяц года в зависимости от категории налогоплательщика и вида вычета. Если человек имеет право на два вычета, ему предоставят максимальный из них.

Если родитель заявляет вычет на ребенка, на которого платит алименты, дополнительно должен предоставлять копию исполнительного листа, постановления суда о взыскании алиментов или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов и копии документов об уплате алиментов.

Такие вычеты предоставляются тем, кто потратил деньги на благотворительность, свое обучение и обучение детей, братьев/сестер; лечение свое, супруга, родителей, детей, а также на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни. Кроме того, вычет может быть предоставлен по расходам на накопительную часть пенсии, независимую оценку квалификации и физкультурно-оздоровительные услуги.

Максимальная сумма социального вычета за 2024 год – 150 000 рублей (ранее 120 000 рублей), однако сюда не входят расходы на благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение. К этим случаям применяются свои правила:

- по расходам на благотворительность годовой доход можно уменьшить максимум на 25%;
- на обучение детей можно получить вычет 110 000 рублей на каждого ребенка;
- расходы на дорогостоящее лечение можно принять к вычету полностью.

Вычет с затрат на спорт можно получить, например, после покупки абонемента в бассейн или спортзал, персональных тренировок, секций. Здесь учитываются расходы за себя или своих детей до 24 лет, если они учатся очно, и при условии, что организация, оказывающая физкультурно-оздоровительные услуги, включена в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ.

Есть два способа воспользоваться вычетом: ждать окончания года или получить его через работодателя. В первом случае нужно подать в налоговую декларацию, когда закончится календарный год, и приложить документы о расходах. Во втором — в налоговой инспекции запросить для работодателя уведомление о праве на вычет. После проверки документов она направит уведомление в организацию, где трудится налогоплательщик.

На них имеют право налогоплательщики, которые получили доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вносили деньги на индивидуальный инвестиционный счет, получили доход по операциям, учитываемым на ИИС.

Налоговый вычет по ИИС на денежные взносы предоставляется в сумме средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000,00 руб. При условии, что отсутствовал другой ИИС. Договор на использование ИИС заключается минимум на три года.

Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Инвестиционный вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, предоставляется по окончании договора ИИС в полной сумме полученного дохода по операциям, совершенным на данном счете.

Они предоставляются налогоплательщикам-ИП, применяющим общую систему налогообложения, а также лицам, занимающимся частной практикой (охранники, детективы, юристы), получающим доходы по гражданско-правовым договорам, а также авторам по доходам в виде авторских вознаграждений.

Для получения вычета расходы нужно подтвердить документально. Для этого нужно в следующем году подать в инспекцию декларацию и приложить к ней документы о расходах.

Если человек без статуса ИП или самозанятого выполняет работы или оказывает услуги для компании или ИП, последние признаются налоговыми агентами — они удерживают НДФЛ из доходов физлица и перечисляют его в бюджет. В таком случае следует написать заявление на профессиональный вычет в произвольной форме и приложить документы о расходах.

По общему правилу профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В случае невозможности документального подтверждения расходов отдельным категориям из числа вышеуказанных получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного дохода.

Вычеты можно получить тремя способами:

Чем раньше будет подана декларация по итогам года, тем быстрее вернут деньги из бюджета. Сдать декларацию можно в течение трех лет, следующих за годом, в котором были расходы. Вычетом на покупку жилья можно воспользоваться в течение нескольких лет после сделки до полного использования вычета.

Увеличились максимальные размеры выплат на обучение детей — с 50 000 до 110 000 рублей (на каждого ребенка). Увеличена сумма социальных вычетов по расходам на лечение, лекарства, добровольное медстрахование (ДМС), спорт и обучение (свое или супругов) — со 120 000 до 150 000 рублей.

Расходы на лечение, обучение, спорт и страхование подтверждается справкой об оплате соответствующих услуг или уплате взносов по договору страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения, так что теперь все остальные подтверждающие документы — договор, платежки, чеки представлять не требуется. Формы новых справок для предоставления социальных вычетов можно увидеть здесь.

Кроме того, для социальных вычетов введен упрощенный порядок: представить в налоговый орган документы о расходах на обучение, медуслуги и спорт может и организация или ИП, которые оказывают эти услуги. После этого в течение 20 рабочих дней в личном кабинете налогоплательщика появится предзаполненное заявление на вычет. Выглядит оно так.